苏州安信会计师事务所

巨额定期存款期末是否应计提利息？

《企业会计制度》规定，发生的存款利息，企业应当根据银行通知及时编制收款凭证据以入账。一般情况下，按此规定处理即可。但是如遇到有的企业期末定期存款巨大，例如，企业设立不久，出资人投入大量现金尚未投入使用而使企业期末定期存款金额巨大，期末定期存款利息是否计提对当期损益的反映影响很大，就应当按照权责发生制原则考虑期末是否计提存款利息。如果计提，对于应计利息收入借方使用的会计科目也存在争议：一种观点认为，采用“其他应收款”科目核算，会涉及期末其他应收款计提坏帐准备的计提基数问题。在这种情况下，这部分“其他应收款”计提坏帐准备似乎不太合理，不提坏帐准备又与《企业会计制度》的规定不尽一致。另一种观点认为，采用“应收利息”科目核算。而“应收利息”科目是用来核算企业因债权投资而应收取的利息，并不包括存款利息。对于这些问题，我们建议企业可按照一贯性和充分披露的原则处理。但有的企业出于某种原因将定期存款列为“其他应收款”项目的做法，与《企业会计制度》规定不符，应予以调整。