在实务工作中，土地出让金往往不是一次性支付，土地使用权证也未必在土地出让金支付后立即取得，这就引出了该土地出让金如何核算的问题。我们建议，土地出让金的核算可按以下三种情况分别作出处理：
1. 土地出让金未支付完毕，土地使用权证已经取得。这时，实际上土地使用年限已经确定，尚未支付的土地出让金可以理解为欠付款，因此，可按土地使用权总价金额借记“无形资产”科目，总价与已支付的土地出让金之间的差额部分贷记“其他应付款”科目。同时，土地成本按土地使用权证上的使用期限作分期摊销。
2. 土地出让金已支付完毕，土地使用权证尚未取得。因土地出让金已全部结清，所以可先列入无形资产后，按直线法进行摊销。摊销年限可以按土地出让合同上规定的年限确定。